До 31 декабря компания и ИП нужно подготовить и подать в ИФНС пять заявления относительно используемой системы налогообложения. Мы собрали различные варианты.
Заявление № 1. На сверку для перехода на ЕНС Инспекторы начали рассылать упрощенцам письма о переходе на ЕНС с будущим единым сальдо. Подайте в свою налоговую специальное заявление, чтобы вам прислали письмо с правильным положительным сальдо.
Заявление № 2. О переходе на АУСН При желании вы можете перейти на автоматическую упрощенку. Право на переход имеют компании с численностью до 5 человек и выручкой до 60 млн. рублей. В этом случае вам не придется сдавать отчетность, а также вы не будете платить страховые взносы за работников и ИП. Автоматическая упрощенка доступна в регионах: Москва; Московская область; Калужская область; Республика Татарстан. Для действующих организаций и индивидуальных предпринимателей АУСН доступен с 1 января 2023 года в этих четырех регионах. Уведомить о переходе на АУСН необходимо не позднее 31 декабря 2022 года. Уведомление о переходе на АУСН надо подать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию.
Заявление № 3. О смене ЭЦП С 1 января 2023 года прекращают действия все квалифицированные электронные подписи (КЭП), выпущенные коммерческими удостоверяющими центрами для руководителей юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и нотариусов. С 2023 года будут применять только ЭЦП, выданные ФНС. Об этом сообщила ФНС на своем сайте.
Функция по выпуску КЭП для налогоплательщиков возложена с января 2022 года на Федеральную налоговую службу. До 31 декабря 2022 года надо оформить новые подписи. Новые подписи имеют срок действия 15 месяцев и могут использоваться для сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности, обеспечения документооборота с органами государственной власти и контрагентами, а также на различных электронных площадках и сервисах. Руководители юридических лиц, индивидуальные предприниматели и нотариусы могут получить подпись бесплатно и экстерриториально в любом налоговом органе, оказывающем услугу по выдаче КЭП.
Заявление № 4. О смене режима УСН Чтобы на упрощенке сменить объект налогообложения, уведомление подайте до 31 декабря года, предшествующего году, с которого планируете применять другой объект (п. 2 ст. 346.14 НК). Последний день срока, который выпадает на выходной, нерабочий праздничный день или нерабочий день по российскому законодательству или акту Президента, переносится на первый за нерабочими днями рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). 31 декабря в срок подачи уведомления не включают. И когда 31 декабря выпадает на выходной, крайний срок не переносят на первый рабочий день января (в отличие от срока подачи уведомления о переходе на упрощенку). В подтверждение тому – информация ФНС от 20.12.2021. То есть последний день срока – 30 декабря, и только если эта дата выпадает на выходной, срок переносят на ближайший рабочий день, следующий за выходными и праздниками. В НК прямо не сказано, можно ли уведомление о смене объекте на УСН представить 31 декабря. Из разъяснений Минфина о сроках следует, что формулировки «до» и «не позднее» равнозначны (письмо от 30.04.2019 № 03-02-08/32422). Так должно быть, пока в НК не внесут изменения о том, что срок, установленный до определенной даты, оканчивается в день, предшествующий этой дате, если не установлено окончание срока до определенной даты (включительно). Выводы Минфина учитывают определения Конституционного суда от 04.07.2002 № 185-О и Верховного суда от 16.10.2018 № 304-КГ18-7786 о сроках уплаты налогов. Если организация или ИП уведомили инспекцию о переходе на упрощенку, но еще не начали применять спецрежим, объект налогообложения можно поменять со следующего года. До 31 декабря нужно подать новое уведомление о переходе на УСН и указать выбранный объект налогообложения. К новому уведомлению приложите письмо о том, что предыдущее уведомление аннулируется (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК, письмо Минфина от 16.01.2015 № 03-11-06/2/813). Похожие правила действуют для новых организаций и ИП, которые подают уведомление о переходе на УСН в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет. За это время они вправе передумать и подать новое уведомление с другим объектом налогообложения. Если уложиться в 30 дней, первое уведомление инспекторы аннулируют (письмо ФНС от 11.09.2020 № СД-4-3/14754, которое согласовано с Минфином). Ранее новым организациям и ИП запрещали аннулировать уведомление. Поэтому поменять объект налогообложения можно было только со следующего года (письмо ФНС от 02.06.2016 № СД-3-3/2511, п. 7 Обзора Президиума Верховного суда от 04.07.2018, который ФНС довела до сведения налоговых инспекторов письмом от 30.07.2018 № КЧ-4-7/14643). Рекомендуемая форма уведомления о смене объекта на УСН утверждена приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Заявление № 5. О переходе на УСН Если вы хотите подать уведомление о переходе на УСН, то самое время это сделать. Срок подачи — до 31 декабря, но из-за выходных и праздников по правилам НК РФ он переносится на 9 января 2023 года.
Выбирайте какой случай подходит именно вам и не пропускайте сроки подачи документов.
Обзор подготовлен по материалам журнала "Упрощенка".
